申告遅延者：年末までに未納税を整理しましょう

税務専門家が2017年から2024年までの税務年度のクライアントの申告書、および2021年から2024年までの修正T1申告書をReFILEサービスを使用して電子的に提出できる最終日は、年次の1か月間の休止前の2026年1月30日です。しかし、T1申告の遅延者が税務準備を年末の「やるべきこと」リストに追加し、12月31日よりもかなり前に未提出の申告書を提出するべき重要な理由があります。

以下を考慮してください： 

背景。 所得税法の下では、通常の再評価期間は査定通知または再査定通知が郵送または受領された日から3年間です。しかし、納税者救済規定の下では、個人申告の誤りや漏れについて10年間の調整を要求することが可能です。 

2015年度税務年に注目。 2015年度税務年は2025年12月31日以降、10年間の納税者救済規定の下で時効となります。つまり、2015年度税務年については、現在および将来の税金を節約する以下の機会が失われることになります：

1. 2015年度税務年のあなたに支払われるべき税金の還付。
2. 2015年度税務年のRRSP拠出枠を構築する機会。これにより将来の退職所得保障の可能性が減少します。
3. 引越し費用、医療費、慈善寄付、政治献金など、「繰越」が付随する控除や非還付型税額控除。
4. カナダ児童給付金、GST/HST控除、カナダ労働者給付金、還付可能な医療費補助などの還付可能な税額控除。
5. 資本損失や非資本損失を含む未報告の損失は、2015年の各収入源を相殺するため、または繰越目的で利用できなくなります。これにより、場合によっては将来の納税額が大幅に増加する可能性があります。
6. 2015年に発生した処分に対して生涯資本利得控除を使用する機会。 
7. 前年からのAMT（代替ミニマム税）の繰越が2015年に適用できなくなります。

配偶者の申告が影響を受ける可能性。 一方の配偶者が申告しない場合、所得テスト規定のために世帯収入が適切に報告されないことを意味します。期限内に申告した配偶者が、申告していない配偶者の純所得を適切に見積もっていなかった場合、CRA監査の際に期限内に申告した配偶者が受け取った税制優遇措置の一部を返還する必要があるか、納税額が増加する可能性があります。特定の財産が譲渡される場合や共同金融取引がある場合など、状況によっては、配偶者がお互いの税務債務に対して責任を負う場合もあります。 

州税控除には異なる規則があります。連邦T1申告のすべての規定が誤りや漏れに対する10年間の調整の対象となるわけではありません。連邦申告の通常の再評価期間—元の査定通知の日付から3年間—が、ほとんどの州でこれらの目的で利用できるすべてです。ケベック州ではその再評価期間は4年間です。  

配偶者との年金所得分割。税金を減らすことができる特定の選択にも異なる申告規則があります。例えば、年金所得分割の最適化やT1032フォームでの所得分割を行うための共同選択には3年間のウィンドウしかありません—つまり、申告期限後の3暦年です。例えば、2023年度税務年の場合、申告期限は2024年4月30日でしたが、調整は2024年、2025年、2026年の税務年度に対してのみ行うことができます。別の言い方をすれば、2026年4月30日までに、この規定の調整は2025年、2024年、2023年の暦年に対してのみ行うことができます。 

社会給付の喪失に注意。高齢者が給付を申請できないような重度の能力喪失がない限り、延期されなかった老齢保障（OAS）給付の未請求分を遡って請求できるのは11か月前までです。OASは所得テスト制です。つまり、その年の純所得が特定の閾値を超えると、あなたが受ける権利のある給付金の返還が発生する可能性があります。したがって、税務申告は必要です。

その他の社会給付には、新しいカナダ歯科医療計画（CDCP）とカナダ障害者給付（CDB）が含まれます。  

• CDCPの下では、給付期間終了後24か月以内に申請すれば、CRAが受給資格を再検討する場合があります。 ただし、虚偽または誤解を招く陳述があった場合、政府はこの税務債務をあなたから回収するために72か月（6年間）の期間があります。 
• 2025年7月から利用可能なCDBは、その期間中に資格があった場合、2025年7月から最大24か月遡って支払いを受けることができます。 ここでも、政府は受給者からの過払い金を回収するために6年間の制限期間があります。

遅延申告が一般的に悪い考えである理由

上記の理由から、税務申告を期限内に提出することは常に有益です。 他の規定のタイムラインが関係してくると、期限を逃すとさらに多くのコストがかかる可能性があります。延滞 税金 には大きなペナルティと利息が発生します。 CRAに金銭を借りていて申告書の提出を怠った人々には、複利の利息と当然支払うべき税金自体に加えて、積み重なる可能性のある多くの高額なペナルティがあります。これらは以下の一つまたは複数と見なされる可能性があります：

• 重大な過失。 これは税務申告義務を無視することに対してCRAが課す民事罰です。これは支払うべき税金の50％で計算されます。所定の利率に4％を加えた複利の利息により、支払うべき税金残高が急速に雪だるま式に増える問題になる可能性があります。 もちろん、遅延申告のペナルティも追加されます。
• 脱税。 詐欺の場合に可能な他の懲罰的ペナルティには脱税が含まれ、これにより支払うべき税金の200％のペナルティに加えて複利の利息、民事罰、最大5年の懲役刑が科せられます。
• 税務詐欺。 刑法第380条の下では、税務申告を怠った者は最大14 年の懲役刑を受ける可能性があります。その他の結果には、指紋採取や海外旅行の制限が含まれます。

CRAに支払う際に可能な限り少なく支払うには、まず税務専門家に機関によって税金が正しく査定されたことを確認してもらいます（情報の欠如や法律の特定のグレーゾーンにより、時には正しくない場合があります）。その後、迅速に支払いましょう。 

結論

税制優遇や給付へのアクセスは税務申告から始まることを常に念頭に置いてください。2025年末までに追いつくための計画を立てましょう。未提出の税務申告書を提出するか、誤りや漏れの調整を要求してください。2026年にはCRAからの恩恵で少しの経済的自由が訪れるかもしれません。 

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