IRS新表格可能让加密货币投资者难以估算税单

美国加密货币投资者迎来首个 Form 1099-DA 报税季,但面临一个基本问题:许多人在理解这份新的 IRS 表格实际告诉他们什么之前,就已经收到了它。

Coinbase 和 CoinTracker 对 3,000 名美国加密货币用户的调查发现,61% 的人不知道 2025 年的新报告规则,尽管 74% 的人表示他们知道加密货币活动可能需要纳税,56% 的人认为自己对加密货币税务规则的了解良好或优秀。

这一差距出现之际,IRS 开始接收由经纪商处理的数字资产销售的更标准化数据。财政部和 IRS 要求经纪商在 Form 1099-DA 上报告 2025 年数字资产销售的总收益,涵盖证券的成本基础报告将从 2026 年开始。

IRS 还告诉纳税人,大多数 2025 年的报表不会包含成本基础,这意味着该表格可以显示发生了销售,但没有完成确定实际收益或损失所需的工作。

对许多投资者来说,这将一份新的信息申报表变成了一种虚假的完整感。IRS 表示 Form 1099-DA 由经纪商用于向纳税人和政府报告数字资产处置的收益,在某些情况下还包括成本基础。

它还表示,纳税人必须报告所有来自数字资产交易的收入、收益和损失,无论是否收到该表格,并且必须在申报前计算成本基础。

新表格,但不是完整的税务答案

过渡年度的结构使得首个报税季特别容易被误读。一名在某个交易所购买比特币、将其转移到自我托管、后来将部分转移到另一个平台并在那里出售的纳税人,可能会收到显示处置收益的 Form 1099-DA。

但是,如果资产是从另一个经纪商或钱包转入的,该表格可能不包含计算实际应税结果所需的成本基础信息。

在《The Tax Adviser》撰文的税务从业者表示,纳税人可能会收到没有成本基础的 Form 1099-DA,适用于从另一个经纪商或自我托管钱包转入的资产、在某些非托管平台上的销售,以及 2026 年之前购买且不被视为涵盖证券的资产。

这就是为什么税务专家警告纳税人不要将该文件视为完整的经纪报表。据报道,德勤高级经理 Jonathan Cutler 表示,2025 年的表格主要是表明纳税人进行了加密货币交易的信号,同时补充说纳税人"确实需要保持自己的记录严密"。

IRS 以更简单的措辞表达了同样的观点。其指导意见表示,纳税人应将 Form 1099-DA 与其他记录一起使用,并且必须在申报前计算成本基础。它还指出,通过外国经纪商进行交易的纳税人可能不会从这些经纪商那里收到 Form 1099-DA,即使这些交易在美国仍需纳税。

投资者在哪里遇到困难

同时,Coinbase 和 CoinTracker 的调查数据表明,困惑不仅限于成本基础,因为调查发现只有 49% 的受访者正确地表示在出售加密货币时会触发税务事件。

另有 41% 的人表示在加密货币转移到银行时会触发税务,36% 的人认为只有在利润超过某个阈值时才适用税务,22% 的人认为从另一个账户转账本身就是触发因素。

与此同时,用户报告平均使用 2.5 个平台或钱包,83% 的人表示他们使用自我托管钱包,71% 的人表示他们曾在钱包或平台之间转移资产。

新的 IRS 指导意见与零售交易者中仍然常见的套现逻辑相悖。

该机构将数字资产视为联邦所得税用途的财产,其 Form 1099-DA 指导意见表示,当纳税人以美元处置数字资产、将其交换为另一种数字资产、使用它们支付任何金额的商品或服务,或使用数字资产支付经纪商交易成本时,可以收到该表格。

IRS 关于虚拟货币的常见问题解答还表示,当虚拟货币以真实货币出售时,纳税人通常会确认收益或损失。

这使得市场上充满了广泛知道加密货币可能需要纳税,但仍然误解何时出现应税事件以及 IRS 期望他们保留哪些记录的投资者。

Coinbase 的调查发现,76% 的受访者知道可能需要进行成本基础调整,但只有 35% 的人表示他们过去实际上进行了这些调整。

CoinTracker 税务策略主管 Shehan Chandrasekera 表示:

在合规赶上之前,透明度上升

报告推动反映了一种更广泛的信念,即旧系统只捕获了市场的一部分。2026 年发表在《Review of Accounting Studies》上的一篇使用 IRS 数据的论文发现,该机构似乎只观察到 32% 至 56% 的美国加密货币持有者。

另一篇使用挪威数据的 NBER 论文发现,88% 的加密货币持有者未能申报持有或收益,即使在使用与税务机关共享可识别数据的国内交易所的投资者中,仍有 80% 未能申报。

同时,当前更严格的审查可能会在完全缩小税收差距之前改变加密货币投资者的行为。一项关于加密货币税损收割的 NBER 研究发现,增加的税务审查推动投资者进行更多合法的税务规划,并影响了对美国交易所的偏好。

这与从业者在首个 1099-DA 报税季看到的情况一致,缺失或不完整的成本基础迫使会计师进行《Accounting Today》所描述的对客户维护记录的取证调节,而不是简单的表格匹配。

对于今年申报的美国投资者来说,直接的教训更加狭窄和实际。Form 1099-DA 让 IRS 对许多 2025 年的加密货币销售有了更清晰的了解。但是,它本身并不能解决税单问题。

纳税人仍然必须证明他们支付了多少、资产转移到哪里、持有了多长时间,以及处置是否产生了收益、损失,或者远小于表格上显示的收益数字的结果。

在这些记录得到调节之前,政府可能比投资者能解释利润更清楚地看到销售。