IRS 新表格可能讓加密貨幣投資者難以估算稅單

美國加密貨幣投資者迎來首個 Form 1099-DA 申報季,但面臨一個基本問題:許多人在理解這份新的 IRS 表格實際告訴他們什麼之前,就已經收到了它。

Coinbase 和 CoinTracker 對 3,000 名美國加密貨幣用戶進行的調查發現,61% 的人不知道 2025 年的新申報規則,儘管 74% 的人表示他們知道加密貨幣活動可能需要納稅,56% 的人認為自己對加密貨幣稅務規則的了解良好或優秀。

這一差距出現之際,IRS 開始接收由經紀商處理的數位資產銷售的更標準化數據。財政部和 IRS 要求經紀商在 Form 1099-DA 上申報 2025 年完成的數位資產銷售的總收益,而涵蓋證券的成本基礎申報將從 2026 年開始。

IRS 還告訴納稅人,大多數 2025 年的報表將不包括成本基礎,這意味著該表格可以顯示銷售已發生,但無需做確定實際收益或損失所需的工作。

對許多投資者來說,這將一份新的資訊申報表變成了一種虛假的完整感。IRS 表示,Form 1099-DA 由經紀商用於向納稅人和政府申報數位資產處置的收益,在某些情況下還包括成本基礎。

它還表示,納稅人必須申報所有來自數位資產交易的收入、收益和損失,無論是否收到該表格,並且必須在申報前計算成本基礎。

新表格,但不是完整的稅務答案

過渡年的結構使得首個申報季異常容易被誤讀。一個納稅人在一個交易所購買了 Bitcoin,將其轉移到自我託管,後來將部分轉移到另一個平台並在那裡出售,可能會收到一份顯示處置收益的 Form 1099-DA。

然而,如果資產是從另一個經紀商或錢包轉入的,該表格可能不包含計算實際應稅結果所需的成本基礎資訊。

在《稅務顧問》中撰文的稅務從業人員表示,納稅人可能會收到不包含成本基礎的 Forms 1099-DA,用於從另一個經紀商或自我託管錢包轉入的資產、在某些非託管平台上的銷售,以及 2026 年之前購買且不被視為涵蓋證券的資產。

這就是為什麼稅務專家警告納稅人不要將該文件視為完整的經紀報表。據報導,Deloitte 高級經理 Jonathan Cutler 表示,2025 年的表格主要是納稅人進行了加密貨幣交易的信號,同時補充說納稅人「確實需要保持自己的記錄嚴謹」。

IRS 以更簡單的方式表達了同樣的觀點。其指引表示,納稅人應將 Form 1099-DA 與其他記錄一起使用,並且必須在申報前計算成本基礎。它還指出,通過外國經紀商進行交易的納稅人可能不會從這些經紀商那裡收到 Form 1099-DA,即使這些交易在美國仍需納稅。

投資者在哪裡遇到困難

同時,Coinbase 和 CoinTracker 的調查數據顯示,困惑不僅限於成本基礎,因為調查發現只有 49% 的受訪者正確地表示當加密貨幣被出售時會觸發稅務事件。

另有 41% 的人表示當加密貨幣轉入銀行時會觸發稅務,36% 的人認為稅務僅在利潤超過某個門檻時適用,22% 的人認為從另一個帳戶轉帳本身就是觸發因素。

同時,用戶報告平均使用 2.5 個平台或錢包,83% 表示他們使用自我託管錢包,71% 表示他們曾在錢包或平台之間轉移資產。

IRS 的新指引與散戶交易者中仍然常見的現金提取邏輯相悖。

該機構將數位資產視為聯邦所得稅目的的財產,其 Form 1099-DA 指引表示,當納稅人以美元處置數位資產、將其兌換為另一種數位資產、使用它們支付任何金額的商品或服務,或使用數位資產支付經紀商交易成本時,納稅人可能會收到該表格。

IRS 關於虛擬貨幣的常見問題解答還表示,納稅人通常在將虛擬貨幣出售換取真實貨幣時確認收益或損失。

這使得市場充滿了廣泛知道加密貨幣可能需要納稅但仍然誤解何時出現應稅事件以及 IRS 期望他們保留什麼記錄的投資者。

Coinbase 的調查發現,76% 的受訪者知道可能需要進行成本基礎調整,但只有 35% 的人表示他們過去實際上進行了這些調整。

CoinTracker 稅務策略主管 Shehan Chandrasekera 表示:

透明度在合規趕上之前提升

申報推動反映了一種更廣泛的信念,即舊系統只捕獲了市場的一部分。2026 年在《會計研究評論》中使用 IRS 數據的一篇論文發現,該機構似乎只觀察到 32% 至 56% 的美國加密貨幣持有者。

使用挪威數據的另一篇 NBER 論文發現,88% 的加密貨幣持有者未能申報持有或收益,即使在使用與稅務機關共享可識別數據的國內交易所的投資者中,仍有 80% 未能申報。

同時,當前更嚴格的審查可能會在完全縮小稅收差距之前改變加密貨幣投資者的行為。NBER 關於加密貨幣稅損收割的研究發現,稅務審查的增加推動投資者轉向更合法的稅務規劃,並影響了對美國交易所的偏好。

這與從業人員在首個 1099-DA 申報季看到的情況一致,缺失或不完整的成本基礎迫使會計師進行《今日會計》所描述的針對客戶維護記錄的法證對帳,而不是簡單的表格匹配。

對於今年申報的美國投資者來說,直接的教訓更為狹窄和實際。Form 1099-DA 讓 IRS 更清楚地看到許多 2025 年的加密貨幣銷售。然而,它本身並不能解決稅單。

納稅人仍然必須證明他們支付了什麼、資產移動到哪裡、持有多長時間,以及處置是產生了收益、損失還是比表格上顯示的收益數字小得多的東西。

在這些記錄得到對帳之前,政府可能比投資者能解釋的利潤看到的銷售更清楚。